In het Pensioenakkoord van juni 2019 is afgesproken dat werkgevers vanaf 1 januari 2021 geen fiscale strafheffing of RVU-heffing meer betalen als zij voor werknemers die nog drie jaar of minder moeten werken tot de AOW-gerechtigde leeftijd, een vergoeding betalen die niet hoger is dan de RVU-drempelvrijstelling.

De RVU-drempelvrijstelling is maximaal het bedrag van de AOW-uitkering voor alleenstaande personen, die geldt op 1 januari van het jaar van de uitkering. Momenteel (peildatum 2021) is dat € 1.847,- bruto per maand (€ 22.164,- bruto per jaar). Als de werkgeversbijdrage aan de werknemer hoger is dan het RVU-drempelbedrag, wordt over dat meerdere deel de strafheffing (RVU-heffing) weer van kracht.

Alle werknemers die maximaal 36 maanden (of minder) voor hun AOW-leeftijd staan, mogen gebruikmaken van de regeling. De hoogte van de uitkering is onafhankelijk van het oorspronkelijke inkomen, arbeidsverleden en/of fulltime of parttime dienstverband. De regeling kan alleen worden afgesloten als zowel de werkgever als de werknemer beiden akkoord zijn (tweezijdige beëindigingsovereenkomst); de regeling kan dus niet worden ‘afgedwongen’.

Dit is géén vereiste. Een werkgever kan een individuele RVU afspreken met een werknemer die daaraan behoefte heeft en kan daarbij gebruik maken van de fiscale vrijstelling.
Wel is het ook mogelijk om in een collectieve arbeidsovereenkomst (cao) afspraken te maken over RVU’s. En sociale partners kunnen ook buiten een cao om collectief afspreken om een RVU-uitkering aan te bieden aan specifieke groepen werknemers waarvan zij menen dat de zwaarte van het werk, in combinatie met de verhoging van de AOW-leeftijd van de afgelopen jaren, het moeilijk maakt om door te werken tot pensioen. In dat geval kan een samenwerkingsverband van sociale partners subsidie aanvragen in het kader van de Maatwerkregeling Duurzame Inzetbaarheid en Eerder Uitreden, de MDIEU-regeling.

De werkgever betaalt RVU. De ‘Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen’ schrijft niet voor hoe de uitbetaling van een RVU eruit moet zien. De RVU-uitkering is inkomen waarover inkomstenbelasting is verschuldigd, dus in de regel is voor een werknemer een maandelijkse RVU-uitkering het meest wenselijk. Zou een RVU-uitkering voor de hele periode in één keer worden uitbetaald, dan is dit meestal fiscaal ongunstig voor de ex-werknemer. Ook zijn andere constructies mogelijk zoals een non-activiteitregeling waarbij de ‘witte tabel’ van toepassing is en de werknemer pensioen opbouwt dat in mindering wordt gebracht op het RVU-bedrag. Het is raadzaam te toetsen welke uitvoering voor beide partijen het voordeligste is.

Als sociale partners collectieve afspraken voor hun sector hebben gemaakt over de RVU, dan kan een samenwerkingsverband van sociale partners (zoals Voion), vanuit de Maatwerkregeling Duurzame Inzetbaarheid en Eerder Uittreden (MDIEU), subsidie aanvragen voor RVU’s die aan de voorwaarden van de MDIEU voldoen. Een van die voorwaarden is dat dan in de subsidieaanvraag moet worden onderbouwd welke knelpunten in hun sector bestaan rondom zwaar werk en welke specifieke groep oudere werknemers in hun sector in aanmerking kunnen komen voor een RVU (definitie van een zwaar beroep); om in aanmerking te komen voor de subsidie mag de RVU dus niet generiek worden opengesteld voor alle oudere werknemers in de sector. Enkele sectoren zoals bv. de zorg en politie hebben collectieve afspraken gemaakt over de RVU en een ‘zwaar beroep’ gedefinieerd in hun sector.
Naast de wettelijke voorwaarden, stelt de MDIEU-subsidieregeling nog een aantal andere aanvullende eisen. Zo is het voor sectorale samenwerkingsverbanden verplicht om ook te investeren in duurzame inzetbaarheid in hun sector om aanspraak te kunnen maken op een RVU-subsidie. Het RVU-subsidiepercentage mag daarbij maximaal 25% van het totale subsidiebedrag bedragen. Ook is het verplicht om de RVU in maandelijkse uitbetalingen te laten plaatsvinden en moet kunnen worden aangetoond dat een werknemer het initiatief heeft genomen tot beëindiging van de arbeidsovereenkomst.

De RVU-drempelvrijstelling geldt voor vijf jaar, van 1 januari 2021 tot en met  31 december 2025. De RVU-vrijstelling duurt maximaal 36 maanden, dus de uitloop na 31 december 2025 (de laatste datum waarop een regeling kan ingaan) is tot maximaal 1 januari 2028.

De hoogte van de RVU-drempelvrijstelling wordt bepaald door het wettelijk vastgestelde maandbedrag (in 2021 is dit € 1.847,- per maand) te vermenigvuldigen met het aantal maanden dat ligt tussen de eerste uitkering en de AOW-gerechtigde leeftijd (afgerond op hele maanden naar boven en met een maximum van 36 maanden).

Over het gedeelte van het bedrag dat boven de RVU-drempelvrijstelling uitkomt, is de werkgever een eindheffing van 52% verschuldigd. Ook is de werkgever de RVU-heffing van 52% verschuldigd als hij eerder dan 36 maanden direct voorafgaand aan de AOW-leeftijd een vergoeding volgens RVU uitbetaalt.